dcbox小金库官网单位设立“小|肉食系小猴子|金库”之认定

　　5.设立“小金库”并实施其他违纪违法行为的✿✿◈★，是手段和目的的牵连关系✿✿◈★，一般按照具体违纪行为追责✿✿◈★。

　　根据《设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的解释》（中纪发〔2009〕20号）（编者注✿✿◈★：2019 年 7 月 6 日印发的中纪发〔2019〕4 号文件废止了该规定）✿✿◈★，“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定✿✿◈★，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产✿✿◈★。对该规定的理解✿✿◈★，有三种不同的意见✿✿◈★。

　　第一种意见认为✿✿◈★，单位账簿指单位会计账簿✿✿◈★。根据会计法规定✿✿◈★，会计账簿登记✿✿◈★，必须以经过审核的会计凭证为依据✿✿◈★，并符合有关法律✿✿◈★、行政法规和国家统一的会计制度的规定✿✿◈★。

　　会计账簿包括总账✿✿◈★、明细账✿✿◈★、日记账和其他辅助性账簿✿✿◈★，只要其中任何一处未按规定登记入账✿✿◈★，就属于“应列入而未列入符合规定的单位账簿”✿✿◈★，违反了法律法规及其他有关规定✿✿◈★，构成“小金库”✿✿◈★。

　　第二种意见认为肉食系小猴子✿✿◈★，单位账簿不应理解为专业性较强的会计账簿✿✿◈★，而应理解为通俗所指的单位账✿✿◈★。不管是单位行政账簿✿✿◈★、工会账簿✿✿◈★，还是因工作要求设立的其他专账账簿✿✿◈★，只要列入单位正规账簿✿✿◈★，就不能认定为“小金库”✿✿◈★。

　　第三种意见认为✿✿◈★，单位行政账簿✿✿◈★、工会账簿✿✿◈★，以及因工作要求设立的其他专账账簿✿✿◈★、食堂账簿等虽是正规账簿✿✿◈★，但应列入甲账簿而列入乙账簿✿✿◈★，就应当认定为“小金库”✿✿◈★。对于一些虽然在科目✿✿◈★、明细等方面有问题✿✿◈★，但已列入应入账簿的✿✿◈★，不宜认定为“小金库”✿✿◈★。

　　第一种意见看似最严格✿✿◈★，但细化到考察每一笔账是否符合规定✿✿◈★，易造成“小金库”泛滥✿✿◈★。实践中dcbox小金库官网✿✿◈★，有的单位因工作不仔细或者业务不熟练导致账目错误或不规范✿✿◈★，违反了法律法规和有关规定✿✿◈★，但以此认定为“小金库”则显然不合适✿✿◈★。

　　如实践中食堂开支繁杂✿✿◈★，物资周转频繁✿✿◈★，存在审计✿✿◈★、监管困难✿✿◈★，单位领导在开支上约束较少✿✿◈★。为此有的单位把部分收入直接列入单位食堂账簿✿✿◈★，或故意转移行政资金到食堂账簿✿✿◈★，进行如发放津补贴✿✿◈★、请客送礼等不符合规定的支出✿✿◈★。

　　第三种意见前半部分我们认同✿✿◈★，但是后半部分值得商榷✿✿◈★。如在检查“三公”经费时发现✿✿◈★，有的单位故意将生活费开支列入办公经费等其他科目dcbox小金库官网✿✿◈★，以逃避检查dcbox小金库官网✿✿◈★，也有单位为方便开支经费✿✿◈★，故意将一些账目挂在往来账上✿✿◈★，显然是不符合规定的✿✿◈★。

　　我们认为肉食系小猴子✿✿◈★，认定单位设立“小金库”违纪行为应当从主体✿✿◈★、客体和主观✿✿◈★、客观要件来分析✿✿◈★。实践中应该把握以下问题✿✿◈★：

　　虽然有些设立“小金库”是为了实施其他的违纪违法行为✿✿◈★，但仅就设立“小金库”而言肉食系小猴子✿✿◈★，侵犯的客体应是财经制度✿✿◈★。

　　其核心表现是故意使相应资金✿✿◈★、财物脱离或者规避财政✿✿◈★、审计肉食系小猴子✿✿◈★、纪检等正常的监管监督✿✿◈★。一是必须是故意的行为✿✿◈★。由于业务不精或工作疏忽大意✿✿◈★，未列入符合规定的指定单位账簿✿✿◈★，或未列入单位账簿中符合规定的指定科目✿✿◈★，都不应当认定为“小金库”dcbox小金库官网dcbox小金库官网✿✿◈★。

　　三是规避正常监管dcbox小金库官网✿✿◈★，《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作实施办法》（中纪发〔2009〕７号）列出了“小金库”的7种主要表现形式✿✿◈★，其中之一就是“上下级单位之间相互转移资金设立‘小金库’”✿✿◈★。

　　将本单位资金转入下级单位账内核算✿✿◈★，虽然下级单位账户也是正规账户✿✿◈★，也要接受正常监管✿✿◈★，但资金经过这样“倒腾”✿✿◈★，监管就弱化了✿✿◈★。

　　同样✿✿◈★，将本单位行政资金转移到工会或食堂账户内核算✿✿◈★，其支出由本单位实际掌握✿✿◈★、支配✿✿◈★，故意弱化监管的本质没有变✿✿◈★，仍应按设立“小金库”处理肉食系小猴子✿✿◈★。

　　四是“小金库”虽有较强隐蔽性✿✿◈★，但仍应当在其单位内部有少数人知晓✿✿◈★，在一定范围内公开✿✿◈★。具体是什么样的范围✿✿◈★，可在处理时视情况而定✿✿◈★，重点把握是否有监管✿✿◈★。

　　若某领导将单位收入或套取钱财放入个人账户✿✿◈★，无人知晓肉食系小猴子✿✿◈★，无人监管✿✿◈★，则不应作为侵犯财经制度的“小金库”来处理✿✿◈★，而应考虑按贪污dcbox小金库官网✿✿◈★、侵占等性质研究认定✿✿◈★。

　　设立后该违纪行为即已完成✿✿◈★，与之后如何使用无关✿✿◈★。对“小金库”款项的使用✿✿◈★，不管是否合规dcbox小金库官网✿✿◈★，一般都不影响对违规设立“小金库”行为的认定✿✿◈★。

　　“小金库”产生的目的即为规避监管✿✿◈★，设立“小金库”行为复杂多样✿✿◈★，带有很强的隐蔽性✿✿◈★。执纪实践中需要通过深入调查✿✿◈★，把握行为本质✿✿◈★，严格依据相关党规党纪认定处理✿✿◈★。

　　同时✿✿◈★，鉴于现阶段仍有部分单位财务会计制度执行不规范✿✿◈★，也需要将偶有发生的财务违规行为与设立“小金库”相区别✿✿◈★，才能做到不枉✿✿◈★、不纵✿✿◈★。本文提出的围绕构成要件进行综合分析的方法✿✿◈★，对准确认定和处理“小金库”问题具有一定的借鉴意义✿✿◈★。

　　值得注意的是✿✿◈★，在认定✿✿◈★、处理设立“小金库”和使用“小金库”款项行为时✿✿◈★，还需要考虑其与相关违纪行为的关系✿✿◈★。

　　并非所有与“小金库”款项有关的违纪行为✿✿◈★，均需依照2003年《中国共产党纪律处分条例》第一百二十六条（编者注✿✿◈★：2018年《条例》第28条）的规定追究责任✿✿◈★。对于有明确规定的✿✿◈★，应按照具体违纪行为追究相应纪律责任✿✿◈★。

　　如使用“小金库”款项吃喝✿✿◈★、旅游✿✿◈★、送礼✿✿◈★、进行娱乐活动或者以其他方式挥霍的✿✿◈★，应依照第七十八条（2018年《条例》第103条）规定追究责任✿✿◈★；

　　使用“小金库”款项报销应由个人负担的费用的✿✿◈★，应依照第七十二条（2018年《条例》第101条）规定追究责任✿✿◈★；以单位名义将“小金库”财物集体私分给单位职工的✿✿◈★，则应依照第八十四条（2018年《条例》第104条或28条）规定追究责任✿✿◈★。对此应该严格甄别✿✿◈★，不宜笼统处理✿✿◈★。来源✿✿◈★：纪法思享保全系统✿✿◈★，监控系统✿✿◈★，小金库钱包dcbox✿✿◈★，娱乐新闻✿✿◈★！小金库钱包✿✿◈★。dcbox小金库✿✿◈★。dcbox小金库官网✿✿◈★，