小金库钱包(中国)官方网站|西部世界第三集下载|如何认定处理“小金库”相关违纪行

　　小金库钱包官网✿★◈✿，dcbox小金库官网✿★◈✿，小金库钱包dcboxdcbox小金库官方网站✿★◈✿，小金库✿★◈✿，小金库官网✿★◈✿。实践中✿★◈✿，一些地方和单位设立“小金库”的现象仍屡禁不止✿★◈✿，扰乱国家财经管理秩序✿★◈✿，存在腐败隐患✿★◈✿。《中国共产党纪律处分条例》（以下简称《条例》）增写第三十条第二款✿★◈✿，对违反国家财经纪律行为单列一款予以强调✿★◈✿。实践中✿★◈✿，与“小金库”相关的违纪行为比较复杂✿★◈✿，笔者分三种情况予以讨论✿★◈✿。

　　根据2009年《设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的解释》和2010年《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》✿★◈✿，“小金库”是指违反法律法规及其他相关规定✿★◈✿，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产✿★◈✿。从行为本质和特征来看✿★◈✿，设立“小金库”行为是指行为人（含单位✿★◈✿，下同）以规避监管为目的✿★◈✿，采取各种手段使本单位资金（含资产✿★◈✿，下同）脱离符合规定的单位账簿核算✿★◈✿，在账外进行管理的行为✿★◈✿。其本质在于规避正常的财务管理和监督✿★◈✿，主要表现为✿★◈✿：一是隐匿收入设立“小金库”✿★◈✿，即单位取得收入后✿★◈✿，不计入符合规定的单位账簿✿★◈✿，形成“小金库”✿★◈✿。这些收入既可能是合法收入✿★◈✿，如经营收入✿★◈✿、投资收益✿★◈✿、资产处置小金库钱包(中国)官方网站✿★◈✿、奖励捐赠等西部世界第三集下载✿★◈✿，也可能是违法收入✿★◈✿，如乱收费✿★◈✿、乱罚款✿★◈✿、违规摊派✿★◈✿、单位受贿等✿★◈✿。二是虚列支出套取资金设立“小金库”✿★◈✿，即通过虚假支出事项✿★◈✿，或者借真实支出事项之机小金库钱包(中国)官方网站✿★◈✿，虚报✿★◈✿、冒领单位资金✿★◈✿，将资金套出后设立“小金库”✿★◈✿。如虚列成本支出✿★◈✿、虚列工资福利✿★◈✿、虚假报销费用等✿★◈✿。三是转移资产设立“小金库”✿★◈✿，即以各种名义将单位资产转移至账外✿★◈✿，脱离原监管体系✿★◈✿，形成“小金库”✿★◈✿。如虚假会计核算✿★◈✿、虚假股权投资✿★◈✿、虚假关联交易✿★◈✿、虚假坏账核销✿★◈✿、虚假资产盘亏报废等✿★◈✿。四是其他形式设立“小金库”✿★◈✿。设立“小金库”的手段和形式多种多样✿★◈✿，且可能发生隐形变异✿★◈✿，要注意把握行为本质✿★◈✿，认真甄别✿★◈✿。

　　认定设立“小金库”行为✿★◈✿，应当坚持主客观相一致原则✿★◈✿，把握两点✿★◈✿。第一✿★◈✿，主观上具有设立“小金库”的故意✿★◈✿。表现为行为人是为了规避财务监管小金库钱包(中国)官方网站✿★◈✿、方便以后用钱用物✿★◈✿，才故意着手实施相关行为✿★◈✿。第二✿★◈✿，客观上实施了设立“小金库”的具体行为✿★◈✿。设立“小金库”的具体行为包括两个方面✿★◈✿：一是使单位资金脱离符合规定的单位账簿核算（下称脱管行为）✿★◈✿。二是在账外对上述资金进行管理（下称管理行为）✿★◈✿，管理行为一般表现为对账外资金的存放✿★◈✿、保管✿★◈✿、控制✿★◈✿、支配等✿★◈✿。脱管行为与管理行为本身也可能是违反财经纪律行为✿★◈✿，如隐瞒财政收入✿★◈✿、虚报冒领财政资金✿★◈✿、擅自开立金融账户✿★◈✿、私存私放公款等✿★◈✿，认定时需结合行为的主观方面综合判断✿★◈✿。党员干部实施设立“小金库”行为✿★◈✿，违反了《中华人民共和国会计法》等法律法规✿★◈✿，属于违反财经纪律行为✿★◈✿，应当依照《条例》第三十条第二款给予警告直至开除党籍处分小金库钱包(中国)官方网站✿★◈✿。

　　实践中✿★◈✿，需注意设立“小金库”行为与上游违纪违法行为的关联✿★◈✿。一是如果资金来源行为与设立“小金库”行为具有紧密的牵连关系✿★◈✿，一般按照“择一重处理”原则定性处理✿★◈✿。二是如果资金来源行为与设立“小金库”行为不具有紧密的牵连关系✿★◈✿，一般分别定性✿★◈✿、合并处理西部世界第三集下载✿★◈✿。比如✿★◈✿，为了违规发放福利而实施违规摊派行为西部世界第三集下载✿★◈✿，收取摊派费用后因种种原因没有发放✿★◈✿，转而设立“小金库”✿★◈✿，后用于日常公务开支✿★◈✿，因设立“小金库”行为属于另起犯意✿★◈✿，与摊派行为并无牵连关系✿★◈✿，应当分别认定构成违规摊派行为和设立“小金库”行为✿★◈✿，合并处理✿★◈✿。

　　使用“小金库”款项行为✿★◈✿，是指行为人对“小金库”的资金进行利用的行为✿★◈✿。因使用“小金库”情况复杂✿★◈✿，情形较多✿★◈✿，且性质不一✿★◈✿，故相关规定采取不完全列举的方式对部分使用行为作出规定✿★◈✿，认定处理时需结合具体用途区别定性量纪✿★◈✿。

　　一是用于公务开支西部世界第三集下载✿★◈✿。实践中存在为了弥补经费不足或者单纯为了省事✿★◈✿、图方便✿★◈✿，而使用他人（如前任领导）设立的“小金库”款项支付本来可以通过正常财务报销的合理公务开支的情况✿★◈✿。由于设立✿★◈✿、使用“小金库”行为非同一人✿★◈✿，设立行为应由他人负责✿★◈✿，而使用行为没有改变资金的公共用途✿★◈✿，没有侵犯新的客体✿★◈✿，不具有违纪性✿★◈✿，故不构成违纪✿★◈✿。尽管如此✿★◈✿，使用人没有坚决纠正“小金库”问题✿★◈✿，与中央要求有差距✿★◈✿，可以给予谈话提醒✿★◈✿、批评教育等处理✿★◈✿。

　　二是用于违规违纪的用途✿★◈✿。这是“小金库”款项最为常见的去向✿★◈✿，包括违规吃喝✿★◈✿、宴请✿★◈✿、送礼✿★◈✿、旅游小金库钱包(中国)官方网站✿★◈✿、健身✿★◈✿、娱乐等挥霍浪费行为✿★◈✿，违规发放福利✿★◈✿，违规购买✿★◈✿、装饰公务交通工具✿★◈✿，报销应由个人负担的费用等✿★◈✿。这些行为违反《条例》等有关规定✿★◈✿，已构成其他违纪✿★◈✿，应当适用《条例》分则相应条款分别定性处理✿★◈✿。如✿★◈✿，用于违规组织公款宴请的小金库钱包(中国)官方网站✿★◈✿，适用《条例》第一百一十三条✿★◈✿；用于违规发放福利的✿★◈✿，适用《条例》第一百一十四条✿★◈✿；等等✿★◈✿。

　　三是用于违法犯罪行为✿★◈✿。实践中✿★◈✿，有的将“小金库”款项用于贪污✿★◈✿、挪用✿★◈✿、私分或行贿等违法犯罪活动✿★◈✿。如果设立“小金库”时就是为了实施上述违法犯罪活动✿★◈✿，则属于手段与目的的牵连✿★◈✿，应当择一处理较重的行为定性处罚✿★◈✿。如果设立“小金库”时目的并不明确✿★◈✿，使用时才产生了其他违法犯罪的故意✿★◈✿，超出了当初设立“小金库”的初衷✿★◈✿，则属于另起犯意✿★◈✿，应当分别定性处理✿★◈✿。如果既有使用“小金库”行为✿★◈✿，又有另起犯意实施其他违法犯罪行为✿★◈✿，应当将两个行为分别认定✿★◈✿、合并处理✿★◈✿。党员干部实施上述违法犯罪行为受到行政处罚或者刑事处罚后✿★◈✿，按规定应当追究党纪责任的✿★◈✿，还应当适用纪法衔接条款给予相应党纪处分✿★◈✿。

　　实践中✿★◈✿，单纯的设立行为与使用行为并不常见✿★◈✿，更多的是既有设立行为又有使用行为✿★◈✿，特别是多次设立与多次使用行为相互交织✿★◈✿，需区分不同情形分别认定处理✿★◈✿。

　　第一✿★◈✿，设立行为与使用行为具有一一对应关系✿★◈✿。即设立行为与使用行为关系紧密西部世界第三集下载✿★◈✿，具有前行为与后行为关系✿★◈✿，或者手段行为与目的行为关系✿★◈✿，能够一一对应✿★◈✿，一般应择一处理较重的行为定性处理✿★◈✿。如✿★◈✿，截留收入设立“小金库”✿★◈✿，目的就是用于违规装修办公楼✿★◈✿，因违反办公用房管理规定行为（最高为撤销党内职务）比违反财经纪律行为（最高为开除党籍）的处分档次轻✿★◈✿，故认定设立“小金库”行为✿★◈✿，适用《条例》违反财经纪律条款处理✿★◈✿。如果系多次设立或者多次使用✿★◈✿，这些设立或者使用行为均系分别基于同一概括故意✿★◈✿，连续实施的相同性质的数个行为✿★◈✿，如某单位先后通过多次虚报冒领项目经费手段套取资金设立“小金库”✿★◈✿，目的就是用于长期违规发放津补贴✿★◈✿，一般应先分别认定为一个设立行为和一个使用行为✿★◈✿，再按“择一重处理”原则定性处理✿★◈✿，设立✿★◈✿、使用次数和累计金额应作为违纪情节进行评价✿★◈✿。

　　第二✿★◈✿，设立行为与使用行为不具有一一对应关系✿★◈✿。如果设立“小金库”后用于不同性质的违纪违法用途✿★◈✿，设立行为与使用行为不能一一对应✿★◈✿，两者不具有吸收关系或者牵连关系✿★◈✿，一般应当分别定性✿★◈✿、合并处理✿★◈✿。比如✿★◈✿，某单位多次通过隐瞒借款利息✿★◈✿、租金收入不入账设立“小金库”小金库钱包(中国)官方网站✿★◈✿，用于日常工作开支✿★◈✿、公款吃喝✿★◈✿、违规发放福利等✿★◈✿，案发时还有部分余款✿★◈✿，则可考虑分别认定为设立“小金库”✿★◈✿、违规组织公款宴请✿★◈✿、违规滥发津补贴等行为✿★◈✿，适用违反财经纪律和违反廉洁纪律的相应条款合并处理✿★◈✿。（王昌奎 刘宇 作者单位✿★◈✿：重庆市纪委监委）